Как рассчитать налог на имущество по среднегодовой стоимости

Налог на имущество организаций рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости активов. Рассмотрим правильную методику расчета и особенности налогообложения.

Формула расчета среднегодовой стоимости имущества

СГС = (Остаточная стоимость на 1.01 + Остаточная стоимость на 1.02 + ... + Остаточная стоимость на 31.12) / 13

где СГС - среднегодовая стоимость имущества за налоговый период.

Пошаговый порядок расчета

1. Определение остаточной стоимости

1. Возьмите данные бухгалтерского учета по счету 01 "Основные средства"
2. Вычтите начисленную амортизацию (счет 02)
3. Убедитесь, что учтены все объекты налогообложения

2. Расчет налоговой базы

• Суммируйте остаточную стоимость на 1-е число каждого месяца года
• Добавьте остаточную стоимость на 31 декабря
• Разделите итоговую сумму на 13 месяцев

Пример расчета налога

Особенности расчета авансовых платежей

• Авансы рассчитываются по итогам квартала
• Формула: (Ост.ст-ть на 1.01 + 1.04 + 1.07 + 1.10) / 4 × 1/4 × ставка
• Уплачиваются не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом
• Годовой платеж уменьшается на сумму авансов

Какие объекты включаются в расчет

В налоговую базу включаются:

1. Основные средства на балансе организации
2. Имущество, полученное в аренду или доверительное управление
3. Капитальные вложения в арендованные ОС
4. Имущество, переданное во временное пользование

Региональные особенности налогообложения

Практические рекомендации

• Проверяйте правильность определения остаточной стоимости
• Учитывайте изменения в региональном законодательстве
• Ведите раздельный учет по разным налоговым ставкам
• Своевременно оформляйте документы на налоговые льготы